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固定资产处置增值税账务处理(固定资产贷款管理办法2017)

旧固定资产销售如何进行财税处理!会计干货!

很多企业经常出售自己用过的固定资产(主要指机器设备等动产),所以作为企业,纳税人身份不同,时间不同,财税待遇规定也不同。那么,在不同的情况下,如何处理财税呢?我们一起来看看。

1、 增值税一般纳税人销售旧固定资产

2008年12月31日前取得的固定资产出售

案例:A公司是增值税一般纳税人。由于2007年1月1日购买的机械设备老化,于2015年12月31日售出。原值10万元,折旧年限10年,残值率10%。未计提固定资产减值准备。固定资产处置收入。甲公司向采购企业开具普通增值税发票。

1.A公司税务处理:应交增值税:/(1 3%)*2%=200元;

政策依据:根据财税(2008)170号文件和财税(2014)57号文件,2008年12月31日前购置的固定资产,已自用的,从2014年7月1日起减按3%的税率征收增值税,并开具普通发票,但不开具增值税专用发票。如果放弃减税政策,按照简单方法按3%的税率缴纳增值税,可以开具增值税专用发票。

2、公司的会计处理:

计提折旧:*(1-10%)*9/10=元;

固定资产净值:-=元

(1)固定资产清理:

借款:清理固定资产

累积折旧

贷款:固定资产

(2)固定资产处理收入:

借款:银行存款

贷款:清理固定资产

应付税款-简单税200

(3)固定资产的结转和处置损益:

借:营业外支出8900

贷款:固定资产清算8900

(2)2009年1月1日后取得的固定资产出售

案例:A公司是增值税一般纳税人。由于2010年1月1日购买的机械设备老化,于2018年12月31日售出。原值10万元,折旧年限10年,残值率10%。未计提固定资产减值准备。固定资产处置收入。甲公司向采购企业开具普通增值税发票。

1.A公司税务处理:应交增值税:/(1.16%)* 16%=1600元;

政策依据:根据财税(2008)170号文件规定,2009年1月1日以后,购买时已从进项税额中扣除的固定资产(动产)或按规定应扣除但未扣除的固定资产,应按适用税率计算缴纳增值税,并可开具增值税专用发票。

2、公司的会计处理:

计提折旧:*(1-10%)*9/10=元;

固定资产净值:-=元

(4)固定资产清理:

借款:清理固定资产

累积折旧

贷款:固定资产

(5)固定资产处理收入:

借款:银行存款

贷款:清理固定资产

应交税金-应交增值税1600

(6)固定资产的结转和处置损益:

借:营业外支出9000

贷款:固定资产清算9000

2、 小规模纳税人销售旧固定资产

1、小规模纳税人出售旧固定资产,按3%的征收率减2%的增值税政策,按以下公式确定应缴纳增值税的金额:

应交增值税=含税销售额/(1 3%)*2%

提示:

1.应开具增值税普通发票,税务机关不应开具专用发票。

长春莲花山生态旅游度假区管理委员会

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