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应交增值税的二级科目(应交税费减免税额在借方)

10个增值税应付款明细账户的账务处理!老会计已经总结的很清楚了!

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借方:

1. 进项税额:

(1)记录企业购买商品、服务、无形资产或不动产所缴纳或承担的允许从销项税额中扣除的增值税;

注意:

企业购入时支付或负担的进项税额,用蓝字登记;

退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

财务处理:

借:原材料

应交税金——应交增值税(进项税)

贷款:银行存款

2. 销项税额抵减(营改增后增加的专栏):

账务处理:

借:主营业务成本等。

应交税金——应交增值税(销项税额抵扣)

贷款:银行存款(或应付账款)

3.已交税金:

(1)缴纳当月增值税;退回的多付增值税应使用红字登记;

注意不同于“应交税费——预交增值税”

(2)以“应交税金——应交增值税(已付税金)”核算

辅导期间,一般纳税人需要购买附加发票;

1、3、5、10、15天(1个月以内)为第一期纳税。

注意:企业当月缴纳上月应交未交的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”。

账务处理:

借:应交税金——应交增值税(已缴税)

贷款:银行存款

4.减免税款:

(一)按规定反映企业的增值税减免税情况;

(2)企业按规定直接减征、免征的增值税,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

账务处理:

借:应交税金——应交增值税(减免税)

贷款:营业外收入

5.出口抵减内销产品应纳税额

(一)出口企业销售出口货物后,应向税务机关申请免税、退税申报,并按规定计算减免税;

账务处理:

借:应交税金33,354应交增值税(出口抵减国内产品应纳税额)

贷款:应交税金——应交增值税(出口退税)

6. 转出未交增值税:

会计企业在月末转出应缴纳的未付增值税。月末,当“应交税金——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税金——未付增值税”科目。

账务处理:

借:应交税金——应交增值税(转出不含增值税)

贷款:应纳税——,不缴纳增值税

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贷方:

7.销项税:

记录一般纳税人销售商品、服务、无形资产或不动产应缴纳的增值税。

注意:退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记。

账务处理:

借款:银行存款

贷款:主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税)

同时抵消成本:

借:主营业务成本

信用:库存商品

8.出口退税

记录企业出口的零税率货物、服务、服务和无形资产。出口后,向税务机关申请出口退税时计算的最高退税限额——记为“免退税额”。

账务处理:

借方:应收出口退税——增值税

应交税金33,354应交增值税(出口抵减国内产品应纳税额)

贷款:应交税金——应交增值税(出口退税)

9.进项税额转出

记录因企业购买的商品、服务、无形资产或不动产等非正常损失而不应从销项税额中扣除的进项税额。

有三种情况:

(1)已从进项税额中扣除的购进货物,用于其他不能从进项税额中扣除的用途,将进项税额转出。

账务处理:

借:应付员工工资——非货币福利

信用:库存商品

应交税金——应交增值税(进项税转出)

(2)产品、产成品、房产等异常损失。购买的货物、服务和使用的服务的进项税应转出。

账务处理:

借款:待处理财产的损失和溢出等。

贷款:原材料(固定资产、库存商品等。)

应交税金——应交增值税(进项税转出)

(三)生产企业出口自产货物的免税和退税不得减免。

账务处理:

借:主营业务成本

贷款:应交税金——应交增值税(进项税转出)

10.转出多交增值税

(1)计算一般纳税人在月末转出的多缴增值税;

(2)会计情况:

由于进项税额大于销项税额形成的“应交税金——应交增值税”借方余额,月末无需进行账务处理;

由于多笔预付款形成的“应交税金——应交增值税”借方余额,需要转出

多付增值税转出金额:借方余额与预缴税金中的较小者

会计处理:

根据“已缴税款”和应缴纳增值税的较小借方余额转出。

借:应交税金——,不交增值税

贷款:应付税款33,354应付增值税(转出多付增值税)

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