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增值税抵减(税额抵减是什么意思)

刚才!财政部正式宣布!增值税“加计扣除”会计处理就是这么做的!

日前,税务局发布增值税加计扣除公告,自2019年4月1日起执行。这个公告一出来,各方财务人士都非常关心如何做实账。如今增值税加扣的做法终于“官宣”了,那我们就用服务宝来看看吧。

我还是不知道什么是“加减”。喂

不要把会计和“附加扣除”混为一谈!

首先,让我们看看增加的学分的计算:

加计抵减额的计算

纳税人应按当期可抵扣进项税额的10%计提当期附加扣除。

公式:

本期应计扣除金额=本期可抵扣进项税额10%

当期免赔额加冲抵=当期应计额加上期期末冲抵余额-当期减少额加冲抵

会计分录怎么做

最近财政部会计司也给出了附加扣除的会计处理标准答案。

“其他收入”是新会计准则修订的新损益科目,核算与企业日常活动相关的政府补助,但不适合确认收入或冲减成本。借方占减少额,贷方占增加额。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目,转入后应无余额。

演示文稿:

1.在利润表中“营业利润”项目上方单独列报“其他收入”项目,属于企业营业利润。

2.在现金流量表中,其他收入产生的现金流量属于与经营活动相关的现金流量。

来看举例分析

例1:

2019年4月,某公司销项税额为80万元,进项税额为70万元,期初进项税额为5万元。

计算:

本期应计扣除金额=70 * 10%=7万元

当期免赔额加免赔额=50,000

因此,本期无需缴纳增值税。

我们来看看应付增值税的T型账户:

期末应付增值税为贷方余额5万元,月末增值税结转会计分录:

借:应交税费——应交增值税(未付增值税)5

贷方:其他收入

例2:

2019年4月,某公司销项税额为80万元,进项税额为70万元。期初没有进项税。

计算:

本期应计扣除金额=70 * 10%=7万元

当期免赔额加免赔额=70,000

因此,本期需缴纳增值税3万元。

实际付款中的会计分录:

借:应付增值税——未付增值税10

信用:银行存款3

其他收益7

再看看一般应用举例:

某企业属于加计抵减行业,2019年5月不含税销售额为200万元,购买办公楼不含税金额为100万元(资产相关),购买物业服务不含税10万元,则考虑加计抵减、不动产一次抵扣,应缴纳增值税12-9.61.1=1.44万元。

其会计处理为:

1.收入:

借款:银行存款212

贷款:主营业务收入200

应交税费-应交增值税(销项税)12

2.获取输入:

借:固定资产-办公楼100

贷方:应交税费-应交增值税(进项税)9

银行存款

借:管理费用10

贷方:应交税费-应交增值税(进项税)0.6

银行存款10.6

3.月末增值税结转:

借:应交税费-应交增值税(转出增值税)2.4

贷方:应付税款-未付增值税2.4

4.下个月付款:

借:应付税-未付增值税2.4

贷款:银行存款1.44

其他收入0.96

以上是最新增值税加计扣除的凭证处理。看完别忘了分享收藏~

富宝推特(ID: chanjetfubao)作者:亚云。

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