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增值税减征额(税控盘减免税款月末如何结转)

注意 | 小规模城建税及附加费税额50%减征叠加享受优惠!

本月,2019年第一个季度报告期,除定期报告外,企业所得税汇算清缴报告也已上线。请注意及时上报,不要错过!

最近咨询了边肖很多小微企业的包容性税收优惠,尤其是城建税、教育费附加、地方教育费附加。这些税虽然少,但是覆盖面广,每个企业都会涉及到申报和缴纳。所以今天,边肖将给大家全面讲解城建税、教育费附加、地方教育费附加的税收优惠和申报操作指南!

最新政策规定:

根据《关于贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(苏财水〔2019〕15号):“为落实党中央、国务院的决策部署,进一步支持小微企业发展,根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财水〔2019〕13号),经省委、省政府批准:

1。对于小规模增值税纳税人,按税额50,

2。小规模增值税纳税人按规定享受城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等其他优惠政策的,可享受第一条规定的优惠政策。

三。实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

如果是小规模增值税纳税人,无论当期销售额多少,城建税、教育费附加、地方教育费附加均可减免50%的应纳税额,且不影响纳税人对其他城建税及附加的重叠纳税优惠!

我们来看看受益于这个优惠政策的两类企业:

案例1。小规模纳税人开具月销售额10万以下(或季销售额30万以下)增值税专用发票

根据相关政策,月销售额不超过10万(或季销售额不超过30万)的小规模增值税纳税人免征增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加。但仅针对普通增值税发票,涉及开具增值税专用发票的部分不予豁免。

小规模增值税纳税人开具专用票,可享受城建税、教育费附加、地方教育费附加减免50%。

此外,特别注意:

根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号 )规定:“将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。”

这个政策需要注意四点:

一、增值税是按月申报的,所以月销售额不超过10万(季度申报,季度销售额不超过30万),纳税人可以享受教育附加费和地方教育附加费。救济;

二、适用增值税差别化税收政策的纳税人,以差额后的销售额为依据确定是否享受该政策;

三、政策从2016年2月1日起实施,无期限;

四、小规模纳税人和普通纳税人均可享受优惠。

月销售额不超过10万元(或季销售额不超过30万元)且开具增值税专用发票的,可免交教育费附加和地方教育费附加,只需缴纳减免50%的城建税。

申报指南

系统自动识别小规模纳税人身份。申报表中的本期是否适用增值税减免税政策直接默认为“是”。

第1栏:填写一般增值税的依据;

第8列选择减免性质代码,地方教育附加选择“减免代码00其他”、教育附加选择“减免代码00按月纳税的月度销售额或者营业额不超过10万缴纳义务人免征教育费附加《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号 )第一条”;

最后,小规模纳税人只需缴纳城建税,减少50%,如下图所示:

案例二:月销售额超过10万(季度销售额超过30万)的小规模纳税人

这种情况下,由于小规模纳税人目前的销售额已经超过增值税微观优惠规定的免征增值税的销售上限,本期需要缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。但由于是小规模增值税纳税人,仍可享受城建税、教育费附加、地方教育费附加减免50%的优惠政策

申报指南

城建税、附加费申报指南:

第1栏:填写一般增值税的依据;

第10栏增值税小规模纳税人减税直接自动跳出;

第12栏:本期应纳(退)税(费)金额为50%减免后的数据;

如果确认,可以直接保存提交的申报数据。

总结

1。增值税一般纳税人每月销售额不超过10万元,免交教育费附加和地方教育费附加。

2.小规模纳税人每月销售额不得超过10万元或每季度30万元,其中增值税普通发票免征增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加。增值税专用发票免征教育费附加和地方教育费附加,城建税减征50%的税额。

3.小规模纳税人每月销售额每季度超过10万或30万的,城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加减征50%的税额。

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