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增值税附加税是什么(附加税优惠政策2020减半征收)

小微企业免征增值税的城建税及附加费如何申报?

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政策依据:

国家税务总局公告(2014年第57号)《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》

财税(2016)12号《财政部国家税务总局关于扩大政府性基金免征范围的通知》

1.政府性基金的豁免不仅适用于小规模纳税人,也适用于一般纳税人。

财税(2016)12号是这样描述的,将教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金的免征范围从现有月销售额或营业额不超过3万元(季度销售额或营业额不超过9万元)的缴费单位扩大到月销售额或营业额不超过10万元(季度销售额或营业额不超过30万元)的缴费单位。

说明中使用了付款人,而没有明确说明是小规模纳税人还是一般纳税人,所以都包括在内。

2.小微企业增值税免税只适用于小规模纳税人。

国家税务总局公告(2014年第57号)说明,小规模增值税纳税人和月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的营业税纳税人,按上述文件免征增值税或营业税。其中,以一个季度为纳税期的小规模增值税纳税人和营业税纳税人,每季度销售额或营业额不超过9万元的,按上述文件免征增值税或营业税。

该文件明确描述了小规模纳税人,因此它具体指的是一般纳税人,而不包括一般纳税人。一般纳税人不得享受。

3.小微企业发行的特价票应计入销售额,但是否符合小微企业标准。你要交增值税和城建税。

你什么意思?比如本季度小规模纳税人开发票7万张,特价票1万张,总销售额8万。这个没有超过季度标准9万,所以免征增值税,注意支付的1万计入季度销售额。

但是会缴纳相应的增值税1万。城建税也要交,因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础的。营改增后,营业税完全退出历史舞台后,城建税只以实际缴纳的增值税和消费税为基础。所以,城建税也要交。

附加和地方教育费附加符合减免条件,无需缴纳。

4.肖伟开出的特价机票税,只要符合要求就可以退。

一次性收回全部专用发票或按规定开具红墨水专用发票的,可向主管税务机关申请退还1万元增值税。其他情况不能退款。

5.免征增值税的小微企业相应的城建教育附加费和地方教育附加费不予核算。

城建教育费附加和地方教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税为基础计提和缴纳。如果没有缴纳增值税,就不需要在账户中计提。

填写申报表的时候,也要直接申报零。

6.增值税按季度申报,地方税按月申报怎么办?

易于办理,城建税和地方税附加费每月可申报为零。

总局宣布,2016年12号通知实施后,增值税、消费税所附的城市维护建设税、教育费附加免征零申报。通过国税和地税信息共享,自动生成增值税和消费税附加费的零申报信息,从而免除纳税人提交增值税和消费税附加费的零申报信息。

什么意思?如果地方税按月申报,可以免于零申报。但是,要看当地政府有没有这样实施。

7.增值税按纳税义务时间计算确认,符合免税条件后转入损益。

根据《增值税会计处理规定》(财税[2016]22号)第二条第(十)项:

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