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增值税专用发票作废(开票方专票作废)

【解决方案】收到无效增值税发票怎么办?

热点问题

“明明认证通过了,进项税已经扣除了。昨天税务局通知我们一张增值税专用发票作废,让进项税转出。我该怎么办?”

“属于作废”增值税专用发票成因

“免赔额凭证核查检查管理信息系统”不定期对包括“作废”在内的异常发票进行比对筛选,系统自动或手动将任务分配给主管税务机关进行核查处理。造成这种情况的很大一部分原因是开票方非法作废,即不符合作废条件的发票在增值税发票系统中作废;还有一小部分是因为税务机关的责任和技术错误。

作废增值税专用发票条件

【文件依据】《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》(国税发〔2006〕156号)

第十三条开具专用发票当月,一般纳税人已退销售额、开票有误等。如果退回的发票复印件和扣款复印件符合作废条件,则视为作废;如果在发布过程中发现任何错误,可以立即使其无效。

作废的专用发票在防伪税控系统中按“作废”处理,每一份纸质专用发票(包括未打印的专用发票)上都要注明“作废”字样,并一式三份保存。

第二十条同时出现下列情形的,视为本规定所称的无效条件:

(1)退回发票和扣款的收据不得超过卖方开具发票的月份;

(二)卖方未抄税和未记账;

(3)采购人未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不匹配”、“专用发票代码与号码认证不匹配”。

本规定所称抄税,是指在纳税申报前用IC卡或IC卡和软盘复制计费数据报文。

不符合作废条件应如何处理

增值税专用发票不符合作废条件的,应严格按照相关文件开具红字发票

【文件依据】《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第47号),于2016年8月1日生效,规定:

1.增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,销售退回、开票有误、暂停应税服务等。但不符合发票注销条件,或因销售部分退货而出现销售折扣的,需开具红墨水专用发票,按以下方法处理:

(1)如果购买方取得的专用发票已经用于申报抵扣,购买方可以在新的增值税发票管理系统(以下简称“新系统”)中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件)。填写《信息表》时,对应的蓝字专用发票信息未填写,根据《信息表》所列增值税金额暂从当期进项税额转出,并进行销售。

购买方取得的专用发票未用于申报抵扣,但发票或抵扣联无法退回的,购买方在填写《信息表》时应填写相应的蓝字专用发票信息。

如果卖方开具的专用发票未送达买方,买方未使用该发票申报抵扣并返还发票及抵扣联,卖方可在新系统中填写并上传《信息表》。卖方在填写《信息表》时,应以蓝色填写专用发票的相应信息。

(2)主管税务机关接收纳税人通过网络上传的《信息表》。系统自动验证后,生成“红字发票信息表号”《信息表》并将信息同步到纳税人系统。

(3)卖方开具通过税务机关系统检查的《信息表》红字专用发票,并在新系统中以负数输出开具。红墨水的专用发票要一一对应《信息表》。

(4)纳税人也可以用《信息表》电子信息或纸质材料向税务机关系统核对《信息表》的内容。

二、税务机关为小规模纳税人开具专用发票,需要开具红色专用发票的,按照一般纳税人开具红色专用发票执行。

3.如果纳税人需要在普通

四.按照《信息表》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第59号)的规定,需要开具红字专用发票的,适用本公告。

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